Вопросы, связанные с оплатой и учетом электроэнергии в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ), имеют множество нюансов. В данной статье мы подробно разберем ключевые аспекты бухгалтерского и налогового учета, на которые следует обратить внимание правлению и бухгалтерам товариществ.
Особенности энергоснабжения в СНТ
Как правило, модель энергоснабжения в СНТ выглядит следующим образом: товарищество заключает единый договор с энергосбытовой компанией, и на балансе стоит один общий (контрольный) счетчик. Именно по его показаниям поставщик выставляет единый счет всему товариществу.
При этом конечными потребителями являются две группы:
- Физические лица (члены и не-члены СНТ), потребляющие энергию в своих индивидуальных садовых домах.
- Само товарищество, которое использует электроэнергию на общественные нужды: уличное освещение, работу насосных станций, электросетевого оборудования и для покрытия технологических потерь в сетях.
Распространенная ошибка в учете
Главное заблуждение, с которым сталкиваются многие СНТ, — это отнесение расчетов за индивидуальное потребление электроэнергии к уставной, некоммерческой деятельности. Часто платежи садоводов за свет их домов ошибочно учитываются как целевые поступления, а оплата этих сумм энергосбытовой компании — как целевые расходы.
Важно понимать: расходы на электроэнергию, потребленную в частных домах, не являются расходами СНТ по его уставной деятельности. Товарищество в этой ситуации выступает скорее как промежуточное звено или расчетный центр между поставщиком ресурса и конечными потребителями.
Как правильно организовать учет?
Бухгалтерский учет должен четко разделять два потока:
- Расчеты с физическими лицами: Начисление и получение платежей за индивидуальное потребление (по показаниям личных счетчиков плюс доля в общесадовых потерях). Эти суммы логично учитывать как возмещаемые расходы. То есть СНТ сначала оплачивает общий счет, а потом садоводы компенсируют товариществу стоимость потребленной ими энергии.
- Расходы на общественное имущество: Оплата электроэнергии, использованной на нужды самого товарищества (освещение улиц, работа общего оборудования). Эти расходы покрываются за счет целевых взносов членов СНТ и являются частью уставной деятельности.
Ведение раздельного учета по этим статьям критически важно для корректного формирования отчетности и расчета налогов.
Позиция Минфина России по налогообложению
Минфин РФ в своих разъяснениях (например, в письме от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291) дает однозначную трактовку: платежи членов СНТ за электроэнергию не относятся к целевым взносам и подлежат налогообложению при упрощенной системе налогообложения (УСН).
«Суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию... не поименованы в ст. 251 Кодекса. В связи с этим... суммы поступивших платежей... включаются в состав доходов, а суммы перечисленных... энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов».
Таким образом, при УСН «доходы минус расходы» вся сумма, полученная от садоводов за свет, считается доходом СНТ, а оплата счета поставщику — расходом.
Возможное решение: агентская схема
Существует законный способ минимизировать налоговую нагрузку. Он описан в другом письме Минфина (от 13.08.2012 N 03-11-11/237). Если СНТ заключит с энергосбытовой компанией агентский договор, а с каждым садоводом — отдельное соглашение о посреднических услугах, то ситуация меняется.
В этом случае товарищество выступает как агент. Деньги, поступающие от садоводов за электроэнергию, не будут считаться доходом СНТ. Облагаться налогом будет только агентское вознаграждение, которое товарищество может удержать за организацию расчетов. Однако для применения этой схемы необходимо юридически грамотно оформить все договорные отношения.
Обратите внимание: Лучшие сорта яблонь для средней полосы России подборка.
Выводы и рекомендации
Несмотря на то, что налоговые проверки СНТ — нечастое явление, игнорировать позицию Минфина рискованно. В случае проверки могут быть доначислены налоги, пени и штрафы.
Арбитражная практика по таким вопросам неоднозначна. Есть решения в пользу СНТ (например, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.08.2013 по делу N А32-12601/2012), но полагаться только на судебную защиту не стоит.
Рекомендации для правления СНТ:
- Организовать раздельный бухгалтерский учет платежей за индивидуальное и общественное потребление электроэнергии.
- Изучить возможность перехода на агентскую схему расчетов с энергосбытовой компанией и садоводами для оптимизации налогообложения.
- Учитывать разъяснения Минфина при формировании налоговой базы по УСН, чтобы минимизировать риски.
Спасибо что дочитали статью до конца.
#снт #снт - честность или беспредел #снт, #жизнь в снт #председатель снт #участок в снт #взносы в снт #управление снт #садовое товарищество
Больше интересных статей здесь: Дача.
Источник статьи: Какое мнение Минфина России по учету расчетов за электроэнергию в снт?.